В жизни нет ничего неизбежного кроме смерти и налогов, «Неизбежны две вещи – смерть и налоги» Бе́нджамин Фра́нклин. | Куккуяновский сельсовет
По разным оценкам налог на танец живота приносит стране до миллионов долларов в год. Знаменитые горные курорты Австрии отличаются не только лучшими горнолыжными трассами, но и заботой о посетителях. Как изменилась стоимость золота в России за 10 лет.
В вольной интерпретации его высказывание о налогах звучит так: в жизни нет ничего неизбежного кроме смерти и налогов. С этим согласится любое правительство с учетом того, сколь значимую роль играют налоговые доходы при формировании национальных бюджетов.
А вот сами налогоплательщики предъявляют обстоятельные и подчас неоспоримые аргументы в споре с отцом — основателем Соединенных Штатов относительно неизбежности налогов. И попытка избежать налоги нашла отражение в архитектурном облике многих городов. Типичный облик Амстердама с отражающимися в водах каналов узкими плотно прилегающими друг к другу разноцветными домами подробнее об этом можно прочитать Налоги, застывшие в камне, или след налогов в архитектуре и градостроительстве сформировался под влиянием географических, климатических и экономических причин.
Не последнюю роль сыграла стоимость земли и высокая ставка земельного налога, которые вынуждали отказаться от таких излишеств, как терраса, дворик с садом и беседкой.
По налогу на недвижимость налоговой базой выступала не площадь объекта, а ширина фасада. Поэтому предприимчивые горожане строили уходящие вглубь двора дома с узкими фасадами, чтобы сэкономить на налоге. Если удавалось опередить соседа, то дом мог иметь форму трапеции, расширяющуюся во двор.
Самый узкий дом в Амстердаме имеет ширину фасада менее метра - ровно на ширину двери, что давало возможность не только существенно сократить сумму налога на недвижимость, но и держало в тонусе хозяев, способствуя их худобе и стройности. В одном из таких «стройных» домов, претендующих на звание самого или почти самого узкого в Амстердаме, расположен магазин фарфора.
Сложно представить, какую нервную систему имеют хозяева этого крошечного магазинчика, спокойно взирая на отличающихся эксцентричностью манер и любящих жестикуляцию посетителей. Однако Амстердам — не единственная европейская столица, которая современному туристу может предложить полюбоваться такой достопримечательностью, как улицы с плотно прилегающими друг к другу узкими домами. Не такие узкие, как в Амстердаме, но ведь и не широкие….
Еще в г. Карл Маркс описал процессы глобализации, выстроив теорию развития глобальной системы капитализма. И сегодня мы пожинаем плоды этих процессов, когда законодатель перенимает зарубежный опыт налогообложения, а налогоплательщик отвечает уже сформировавшимися в других странах практиками минимизации налогов. Западноевропейская практика налогообложения недвижимости исходя из ширины фасада нашла применение во Вьетнаме и Таиланде, что и сформировало облик современных крупных городов в этих странах.
На первых этажах не особо широких домов расположены мастерские, лавочки, кафе или гаражи, выше располагаются отели или многослойно расселяются несколько поколений семьи. Иногда в спальнях домов, уходящих вглубь двора нет окон, что не является большим недостатком в жарком и влажном климате, темные комнаты сохраняют прохладу, следовательно, можно экономить электроэнергию, не включая кондиционер или вентилятор.
Франция, ответившая на налог на окна таким прекрасным изобретением, как дверь — окно, получившим название «французские окна», подарила миру и моду на мансарды в качестве изящного и дерзкого ответа на фискальную нагрузку, возраставшую с увеличением количества этажей. И именно налоговые консультанты оказываются центральными действующими фигурами во время любых налоговых проверок. Камеральные налоговые проверки, как правило, проходят для фирмы незаметно — налоговая служба затребует у налогового консультанта все входящие счета проверяемой компании за последний месяц, чтобы подтвердить правомерность зачета «входного» НДС.
С выездными проверками дело обстоит несколько сложнее. У крупных предприятий они проходят в среднем каждые 4,3 года, у средних — каждые 13 лет, у мелких предприятий и предпринимателей — каждые 65 лет или еще реже. Правда, существуют предприятия и фирмы, которые проверяют ежегодно. О выездных проверках немецкая налоговая служба сообщает за четыре недели и исключительно в письменной форме, указывая виды проверяемых налогов, период и объем необходимых для проверки документов, а также дату начала проверки.
Если сроки проверки фирме или налоговому консультанту по каким-то причинам неудобны, их можно изменить одним телефонным звонком — в таких мелочах немецкая налоговая служба всегда пойдет вам навстречу.
Персонально, как правило, оговаривается и место проверки — она редко проходит непосредственно у проверяемого лица: гораздо чаще у его налогового консультанта или же непосредственно в самой налоговой службе. Что интересно, документы, которые вы принесете в инспекцию, а потом, после проверки, получите назад, не будут зарегистрированвы: у «джентльменов» принято верить на слово.
Если проверка проходит на территории фирмы или в офисе налогового консультанта, инспектор придет ровно в оговоренный день и час, ни минутой позже или раньше, и не принесет никаких сюрпризов и неожиданностей. Он официально представится, попросит необходимые ему бумаги, допуск в вашу бухгалтерскую программу и, возможно, чашечку кофе.
И больше никаких хлопот вплоть до конца проверки — немецких налоговых инспекторов не принято ни кормить, ни развлекать, ни тем более как-либо одаривать. Все выездные налоговые проверки делятся на три вида — проверка НДС, проверка подоходного налога и комплексная выездная проверка.
Проверка НДС — это совершенно особый вид выездной проверки, во время которой проверяющих интересуют вопросы исключительно с точки зрения НДС, все остальное, даже заведомо ошибочное, просто-напросто игнорируется.
Цель таких проверок — выявить завышенный «входной» налог или заниженные обороты, для чего запрашиваются все входящие счета, также могут предприниматься встречные проверки или производиться оценка соотношения «закупка — продажа — остатки». Комплексные проверки проводят сразу за несколько лет и по всем возможным налогам — НДС, подоходному, налогу на корпорации, налогу на предприятие.
Для проверки необходимы все первичные документы — счета, чеки, договоры, банковские выписки. Если налоговая служба сочтет это важным, она вправе запросить и выписки с частных банковских счетов. Проверяемый обязан всячески своей проверке помогать — представлять необходимые документы и пояснять все возникающие вопросы. Если этого не происходит, проверяющие вправе наложить специальные штрафы и посчитать налоги оценочным путем, что впоследствии очень сложно оспорить.
Неудивительно, что все «команды» налоговой выполняются практически молниеносно. Когда проверка заканчивается, проходит ее окончательное обсуждение с участием налогового консультанта. Во время этого разговора инспектор «открывает свои карты» и рассказывает обо всех выявленных нарушениях и их последствиях.
Налоговый консультант выполняет в этом обсуждении роль адвоката — он старается «выторговать» компромисс. Как правило, по результатам переговоров стороны приходят к взаимовыгодному соглашению и все обходится без судебных разбирательств.
В любом случае результаты проверки будут описаны в специальном акте, который можно оспорить в отведенный на это месячный срок. Выездные налоговые проверки в Германии, как и в России, аттракцион, мягко говоря, не из любимых. Кто же становится его участниками? Прежде всего это крупные предприятия. Затем в игру вступает случайный выбор, который тем не менее учитывает множество всевозможных критериев и данных. Кроме обычных выездных проверок проводятся проверки встречные, в ходе которых сверяются данные двух или более проверяемых фирм.
Прежде всего ошибки ищут в кассе. Любая немецкая касса, словно жена Цезаря, должна быть безупречна — вестись ежедневно, чисто и без ошибок, без минусов и посторонних исправлений. Если же касса не отвечает требованиям налоговой службы, инспектор, уже как Станиславский, просто говорит: «Я не верю» и пересчитывает ее на основе среднестатистических данных по аналогичной отрасли.
И никому даже в голову не придет спорить с ним. На втором месте по популярности — автомобили, оформленные на фирму, так как все частные поездки, совершенные на них, облагаются НДС. Для его расчета существует несколько специальных методик, которые часто нарушаются.
На третьем — договоры с близкими родственниками — супругами, детьми, родителями, а также подарки деловым партнерам и расходы на деловые встречи, проводимые в ресторанах. Не остаются без внимания и данные инвентаризаций и распределение прибыли между участниками предприятий. Несмотря на кажущуюся четкость и ясность, немецкая налоговая система не проще российской, она тоже постоянно в движении — меняется из стороны в сторону и разъясняется огромным числом официальных писем, инструкций и комментариев.
Тем не менее здесь не принято ругаться и чуть что обращаться в суд.
